Impost al plàstic

TIPUS DE TRIBUT

Tribut de Naturalesa INDIRECTA.

OBJECTE DE L' IMPOST

Envasos de plàstic no reciclable que no siguin REUTILITZABLES

EXEMPCIONS DE L' IMPOST

• Envasos d' ús SANITARI.

PRODUCTES NO SUBJECTES A L'IMPOST

• Envasos fets al 100% amb plàstic reciclat.
• EXPORTACIONS de Plàstic d' un sol ús quan s' acrediti la sortida efectiva de la mercaderia fora del Territori Nacional.

BASE IMPOSABLE

QUANTITAT DE PLÀSTIC NO RECICLAT en Quilograms.

TIPUS IMPOSITIU

450 Euros per Tona.

SUBJECTE PASSIU DE L' IMPOST

• PRODUCTOR en territori espanyol de l'Envàs de Plàstic, qui repercutirà l'Import de l'Impost als seus Clients en Factura.
• IMPORTADOR o qui realitza l'ADQUISICIÓ INTRACOMUNITÀRIA de l'Envàs i l'introdueixi en territori espanyol.

TINDRAN DRET A LA RECUPERACIÓ DE L' IMPOST PAGAT

Els qui Acreditin l' EXPEDICIÓ EFECTIVA de la Mercaderia FORA DEL TERRITORI ESPANYOL.

OBLIGACIONS DE CLIENTS DE PRODUCTES EXEMPTS:

Veracitat en les DECLARACIONS de Destinació efectiva del Producte d' Ús Sanitari.

DATA ENTRADA EN VIGOR DE LA NOVA LLEI

1 Gener de 2023

Actualment, ha estat publicada la següent Normativa que és aplicable a la Llei que regula l’IMPOST DEL PLÀSTIC:

• Llei 7/2022, de 8 d'abril, de residus i sòls contaminats per a una economia circular.
• Reial Decret 1055/2022, de 27 de desembre, d'envasos i residus d'envasos. Concepte d' envàs: art.2.f)
• Ordre HFP/1314/2022, de 28 de desembre, per la qual s'aproven el model 592 «Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Autoliquidació» i el model A22 «Impost especial sobre els envasos de plàstic no reutilitzables. Sol·licitud de devolució», es determinen la forma i procediment per a la seva presentació, i es regulen la inscripció en el Registre territorial, la portada de la comptabilitat i la presentació del llibre registre d'existències.
• Reglament (CE) número 1907/2006 del Parlament Europeu i del Consell, de 18 de desembre de 2006. Concepte de plàstic: art. 3.5l

És important remarcar que la nova Llei 7/2022 continua pendent de Desenvolupament Reglamentari i per tant desconeixem encara alguns dels punts per no estar encara regulats.

L’Agència Tributària ha habilitat una web específicament dedicada a l’IMPOST del PLÀSTIC.

S'informa de les obligacions dels contribuents (Fabricants, Adquirents Intracomunitaris i Importadors) així com les dels seus representants en relació amb l'Impost sobre el Plàstic.

Fabricants:

• Estan obligats a demanar la seva inscripció com a Fabricants davant l'Oficina Gestora en la qual radiqui l'establiment on exerceixen la seva activitat en tants establiments com radiqui la seva activitat.
 https://www1.agenciatributaria.gob.es/wlpl/inwinvoc/es.aeat.dit.adu.adce.caesol.SolCAcc?fAccion=altaP
• Així mateix, els Fabricants estan obligats a presentar autoliquidació (model 592). Fins i tot en els períodes de liquidació en què no resulti quota a ingressar.
https://www1.agenciatributaria.gob.es/wlpl/OVPP-PAGO/Autoliquidaciones?mod=592
• Si desenvolupen l'activitat en diversos establiments, han de presentar una autoliquidació per cada establiment. En aquest cas, els Fabricants podran sol·licitar autorització davant l'oficina gestora competent per a la presentació d'una única autoliquidació.
• També hauran de portar i presentar, amb la mateixa periodicitat que la liquidació de l' impost, comptabilitat d'existències fins i tot en els períodes de liquidació en els quals no resulti quota a ingressar per cada establiment.

1. Has de portar una comptabilitat per les existències que hi hagin a l'establiment on desenvolupes l'activitat.
   
2. Si desenvolupes l'activitat en diversos establiments, has de portar una comptabilitat d'existències per cada establiment sense que es permeti la gestió centralitzada.
   
3. En la comptabilitat d'existències no has d'incloure les matèries primeres necessàries per a l'obtenció dels productes objecte de l'impost.
   
4. En la comptabilitat d'existències has d'incloure les existències de productes fabricats que tinguis emmagatzemades a 1 de gener de 2023.
   
5. En la comptabilitat d' existències corresponents a cada període de liquidació has de comptabilitzar les existències inicials corresponents a aquest període.
   
6. El compliment d'aquesta obligació l'has de realitzar a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària dins del mes següent al període de liquidació al qual es refereixi, sent el mes d'agost inhàbil.
   
7. Els assentaments comptables corresponents als períodes de liquidació del primer semestre de 2023 podràs subministrar-los dins del mes de juliol de 2023.

Finalment, hauran de repercutir l'impost meritat per la primera venda o lliurament realitzat, en territori espanyol:
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/impuestos-especiales-medioambientales/impuesto-especial-sobre-envases-plastico-reutilizables/liquidacion-pago-impuesto-inscripcion-obligaciones-contables___/obligaciones-contables-registrales.html

Adquirents Intracomunitaris:

• Sol·licitar la seva inscripció com a adquirents intracomunitaris davant l'Oficina Gestora en la qual radiqui el seu domicili fiscal. Per aquesta activitat se'ls exigeix un únic codi fins i tot si la desenvolupen en diversos establiments.
https://www1.agenciatributaria.gob.es/wlpl/ADSI-LICO/PlasticoAccW?fAccion=fAFDaPPC
• Presentar autoliquidació (model 592)
Fins i tot en els períodes de liquidació en què no resulti quota a ingressar.
Se'ls exigeix una única autoliquidació per aquesta activitat fins i tot si la desenvolupen en diversos establiments.
https://www1.agenciatributaria.gob.es/wlpl/OVPP-PAGO/Autoliquidaciones?mod=592
• Estan obligats a portar i presentar un llibre registre d' existències, amb la mateixa periodicitat que la liquidació de l' impost. Per aquesta activitat se' ls exigeix un únic llibre registre d' existències.
Queden exceptuats de l' obligació de presentar llibre registre d' existències els adquirents intracomunitaris en els períodes de liquidació en què no resulti quota a ingressar.

1. Has de portar i presentar un únic llibre registre d'existències per la teva activitat, fins i tot si la desenvolupes en diversos establiments.
2. Si el pes total del plàstic no reciclat contingut en les teves adquisicions intracomunitàries no excedeix de 5 quilograms al mes natural no tens obligació de portar i presentar llibres d'existències quan estàs exceptuat de l'obligació d'inscripció
3. No tens obligació de presentar el llibre registre d'existències en els períodes de liquidació en què no resulti quota a ingressar. Aquesta excepció no afecta la teva obligació de portada del llibre registre.
4. El compliment d'aquesta obligació l'has de realitzar a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària dins del mes següent al període de liquidació al qual es refereixi, sent el mes d'agost inhàbil.
5. El llibre registre corresponent als períodes de liquidació del primer semestre de 2023 podràs subministrar-lo dins del mes de juliol de 2023.

https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/impuestos-especiales-medioambientales/impuesto-especial-sobre-envases-plastico-reutilizables/libro-registro-existencias-adquirentes-intracomunitarios.html

Importadors (Adquirents de productes fora de la Unió Europea):

• Consignar en factura o certificat l' impost corresponent als productes importats que siguin objecte de venda o lliurament en territori espanyol.

No estan obligats a:

• ­Demanar la seva inscripció en el Registre territorial de l' Impost.
• Presentar autoliquidació (model 592). L' impost corresponent a les importacions es liquidarà en la forma prevista per al deute duaner
• ­Portar comptabilitat d' existències.
• Portar i presentar llibre registre d' existències

A l'Article 82 Apartat 9 de la Nova Llei 7/2022 s'especifica que "… els fabricants hauran de repercutir a l' adquirent l' import de les quotes de l' impost que es meritin en realitzar l' esmentada venda o lliurament" i "… en la factura que expedeixin hauran de consignar separadament:



1. L' Import de les quotes meritades.
   
2. La quantitat de plàstic no reciclat contingut en els productes, expressada en kg.
   
3. Si resulta d' aplicació algun supòsit d' exempció".

A tall d'exemple conceptual els presentem un model de la qual podria ser la nova Factura. Els imports reflexats en aquesta factura no son reals i s’han inclòs a forma merament d’exemple.

Aquest impost afecta només l'envàs domèstic o també el comercial i industrial?
Aquest impost afecta totes les categories d'envàs que continguin plàstic no reciclat i que no siguin reutilitzables, ja sigui en l’àmbit domèstic, comercial i industrial.

Quan comença a aplicar-se l'impost?
És aplicable des de 1 de gener de 2023.
En els supòsits de fabricació, quan les vendes o lliuraments dels productes prèviament fabricats s'efectuïn a partir de l' 1 de gener de 2023 o quan es realitzin pagaments anticipats corresponents als esmentats lliuraments amb anterioritat a l' 1 de gener de 2023.

Com afecta l'impost segons si compres envasos o els fabriques?
Existeixen diferents tipus de contribuents i l' impost afecta d' una manera o altra:


Si fabriques envàs de plàstic, t'afecta l'impost com a fabricant, el gestiones, liquides i el repercuteixes en factura als teus clients.


Si compres dins de territori nacional envasos de plàstic no reciclat d’un sol ús suportaràs l'import en les factures emeses pel teu proveïdor i no tindràs que fer res més doncs la liquidació de l’Impost no t’afecta.



En canvi, si compres a Europa envasos de plàstic no reciclat d’un sol ús hauràs de gestionar l'impost com a adquirent intracomunitari. Seràs subjecte passiu i el tindràs que liquidar i ingressar a l’Agència Tributària espanyola.


I si compres fora de territori europeu hauràs de gestionar l'impost com a importador un cop entri el material per Aduanes.


També t’afectarà si adquireixes productes fora de territori nacional que no són objecte de l'impost (que no són envasos plàstics no reutilitzables) però que van envasats en embalatge plàstic no reutilitzable i aquests superen els 5kg/mes, l'adquirent haurà també de procedir com a importador o adquirent intracomunitari, segons es realitzi la compra fora d'Europa o a Europa.

Aclaració sobre la meritació de l’impost. Quan comença a aplicar-se l'impost?
En els supòsits de fabricació, quan les vendes o lliuraments dels productes prèviament fabricats s' efectuïn a partir de l' 1 de gener de 2023.


En el supòsit d' importacions, quan a partir de l' 1 de gener de 2023, es produeixi la meritació dels drets d' importació corresponent als productes objecte de l' impost importats.


En el cas d' adquisicions intracomunitàries, quan la meritació a efectes de l' impost es
produeixi a partir de l' 1 de gener de 2023, d' acord amb el que estipula l' apartat 3 de l' article 74 de la Llei.